Imponibilità Di Dipendenti Stock Option

Opzioni di sicurezza Quando una società si impegna a vendere o emettere le sue azioni ai dipendenti, o quando un fondo di fiducia reciproca garantisce opzioni per un dipendente di acquisire la fiducia di unità, il dipendente può ricevere un beneficio imponibile. Che cosa è una sicurezza (stock) opzioni beneficio imponibile Qual è il vantaggio tipi di opzioni. Quando è Deduzione imponibile donazione delle condizioni di titoli per soddisfare per ottenere la detrazione quando la sicurezza viene donato. Opzione benefici deduzioni Condizioni da soddisfare per poter beneficiare della detrazione. Segnalazione il vantaggio sui codici T4 slittamento da utilizzare sulla bolla di T4. trattenute alla fonte sui salari sulle opzioni Scopri quando è necessario trattenere i contributi CPP o l'imposta sul reddito da opzioni. (Premi EI non si applicano alle opzioni). Forme e pubblicazioni menù secondaria Sito InformationGet il massimo da Employee Stock Options Un piano di stock option dei dipendenti può essere uno strumento di investimento redditizio se correttamente gestito. Per questo motivo, questi piani hanno a lungo servito come strumento di successo per attrarre dirigenti, e negli ultimi anni diventato un mezzo popolare per attirare i dipendenti non esecutivi. Purtroppo, alcuni ancora non riescono a sfruttare al massimo il denaro generato dai loro dipendenti. Capire la natura delle stock option. la tassazione e l'impatto sul reddito personale è la chiave per massimizzare tale vantaggio potenzialmente lucrativo. Che cosa è un opzione degli impiegati Stock Un dipendente di stock option è un contratto emesso da un datore di lavoro di un dipendente per l'acquisto di una certa quantità di azioni della società per azioni ad un prezzo fisso per un periodo limitato di tempo. Ci sono due grandi classificazioni di stock option emesse: stock option non qualificato (NSO) e le opzioni di incentivazione azionaria (ISO). stock option non qualificati differiscono dalle opzioni di incentivazione azionaria in due modi. In primo luogo, NSOs sono offerti ai dipendenti non esecutivi e direttori esterni o consulenti. Al contrario, le ISO sono rigorosamente riservati ai dipendenti (più specificamente, i dirigenti) della società. In secondo luogo, le opzioni non qualificati non ricevono speciale trattamento fiscale federale, mentre le opzioni di incentivazione azionaria godono di un trattamento fiscale favorevole perché rispondono norme specifiche di legge descritti dal Internal Revenue Code (più su questo trattamento fiscale favorevole è fornito di seguito). piani NSO e ISO condividono un tratto comune: possono sentirsi operazioni complesse all'interno di tali piani deve seguire termini specifici previsti dal contratto di datore di lavoro e l'Internal Revenue Code. Data di Assegnazione, di scadenza, di maturazione e di esercitazione Per iniziare, i dipendenti non sono in genere concessa la piena proprietà delle opzioni alla data di inizio del contratto (anche conosciuto come la data di assegnazione). Esse devono essere conformi con un programma specifico noto come il calendario di maturazione nell'esercizio delle loro opzioni. Il calendario di maturazione inizia il giorno di assegnazione delle opzioni ed elenca le date in cui un dipendente è in grado di esercitare un determinato numero di azioni. Ad esempio, un datore di lavoro può concedere 1.000 azioni alla data di assegnazione, ma un anno da tale data, 200 azioni matureranno (il dipendente è dato il diritto di esercitare 200 delle 1.000 azioni inizialmente assegnate). L'anno dopo, altri 200 azioni sono acquisite, e così via. Il programma di maturazione è seguita da una data di scadenza. In questa data, il datore di lavoro non è più riserva il diritto per il suo dipendente per l'acquisto di azioni della società secondo i termini del contratto. Un'opzione dipendente stock è concessa ad un prezzo specifico, noto come il prezzo di esercizio. E 'il prezzo per azione che un dipendente deve pagare per esercitare le sue opzioni. Il prezzo di esercizio è importante perché è utilizzato per determinare il guadagno (chiamato l'elemento affare) e l'imposta dovuta sul contratto. L'elemento affare viene calcolato sottraendo il prezzo di esercizio dal prezzo di mercato della società per azioni alla data di esercizio dell'opzione. Tassare Employee Stock Options Il codice interno delle entrate ha anche una serie di regole che un proprietario deve obbedire per evitare di pagare le tasse pesanti sulle sue contratti. La tassazione dei contratti di opzione dipende dal tipo di opzione di proprietà. Per le stock options non qualificate (NSO): La borsa di studio non è un evento imponibile. La tassazione ha inizio al momento di esercizio. L'elemento affare di una stock option non qualificato è considerata una compensazione ed è tassato a tassi di imposta sul reddito ordinario. Ad esempio, se un dipendente è concessa 100 azioni di Stock A ad un prezzo di esercizio di 25, il valore di mercato del titolo al momento di esercizio è 50. L'elemento affare sul contratto è (50 - 25) x 1002.500 . Si noti che stiamo assumendo che queste azioni sono 100 conferiti. La vendita del titolo innesca un altro evento imponibile. Se il dipendente decide di vendere immediatamente le azioni (o di meno di un anno da esercizio fisico), la transazione verrà segnalato come plusvalenza a breve termine (o la perdita) e sarà soggetto ad imposta a tassi di imposta sul reddito ordinario. Se il dipendente decide di vendere le azioni di un anno dopo l'esercizio, la vendita sarà segnalato come plusvalenza a lungo termine (o la perdita) e l'imposta sarà ridotto. stock option di incentivazione (ISO) ricevono un trattamento fiscale speciale: La borsa di studio non è un'operazione imponibile. Nessun evento passivi sono riportati all'esercizio tuttavia, l'elemento affare di una stock option incentivo può innescare imposta minima alternativa (AMT). Il primo evento imponibile si verifica al momento della vendita. Se le azioni sono vendute subito dopo che sono stati esercitati, l'elemento affare viene trattato come reddito ordinario. Il guadagno sul contratto sarà trattata come una plusvalenza a lungo termine se la seguente regola è onorata: le scorte devono essere tenuto per 12 mesi dopo l'esercizio fisico e non devono essere venduti fino a due anni dopo la data di assegnazione. Ad esempio, supponiamo che Stock A viene concesso il 1 ° gennaio 2007 (100 acquisiti). L'esecutivo esercita le opzioni il 1 ° giugno 2008. In caso lui o lei desidera segnalare il guadagno sul contratto come plusvalenza a lungo termine, lo stock non può essere venduto prima del 1 ° giugno 2009. Altre considerazioni Anche se i tempi di un magazzino strategia opzione è importante, ci sono altre considerazioni da fare. Un altro aspetto fondamentale della progettazione di stock option è l'effetto che tali strumenti avranno sul dotazione globale di asset. Per ogni piano di investimenti per avere successo, le attività devono essere adeguatamente diversificato. Un dipendente dovrebbe diffidare di posizioni concentrate su qualsiasi companys magazzino. La maggior parte dei consulenti finanziari suggeriscono che la società per azioni dovrebbe rappresentare il 20 (al massimo) del piano complessivo di investimenti. Mentre si può stare tranquillo investire una percentuale maggiore del vostro portafoglio nella propria azienda, la sua semplicemente più sicuro di diversificare. Consultare uno specialista fiscale Andor finanziario per determinare il miglior piano di esecuzione per il vostro portafoglio. Bottom Line Concettualmente, le opzioni sono un metodo di pagamento attraente. Quale modo migliore per incoraggiare i dipendenti a partecipare alla crescita di una società che, offrendo loro un pezzo della torta In pratica, tuttavia, il rimborso e la tassazione di questi strumenti possono essere molto complicato. La maggior parte dei dipendenti non capiscono gli effetti fiscali di possedere e di esercitare le loro opzioni. Di conseguenza, essi possono essere fortemente penalizzati da Zio Sam e spesso perdere su una parte del denaro generato da questi contratti. Ricordate che vendere la vostra riserva degli impiegati immediatamente dopo l'esercizio indurrà maggiore a breve termine imposta sulle plusvalenze. In attesa fino a quando la vendita si qualifica per il minore imposta sulle plusvalenze a lungo termine è possibile salvare centinaia, o addirittura thousands. The tassazione di Employee Stock Options In un'economia guidata da e-commerce, l'uso delle stock option dei dipendenti è diventato una componente sempre più rilevante di molti dipendenti di compensazione. In un 13 giugno 2000, articolo scritto da Gretchen Morgenson, il New York Times Sul web ha riferito, per esempio, che il numero di dipendenti che ricevono stock option è ora cresciuto fino a circa 10 milioni, in crescita da circa 1 milione nei primi anni 1990 . Mentre ci sono molti diversi tipi di piani di stock option, la maggior parte dei piani di coinvolgere molti degli stessi elementi di base. Dal punto di vista fiscale, tuttavia, ci sono due diversi tipi di stock option - le cosiddette stock option qualificato o stock option di incentivazione (ISOs) e le opzioni non previsti dalla legge o non qualificati, a volte indicato come NSOs. Mentre alcuni piani possono coinvolgere entrambi i tipi di opzioni, ci sono due diversi insiemi di regole fiscali applicabili a questi due diversi tipi di opzioni, ISO e NSOs. Per una discussione più abbreviata della tassazione delle stock option, clicca qui. Tipico Piani di Stock Option Indipendentemente dal fatto che il piano è una ISO o NSO ai fini fiscali, molti progetti coinvolgeranno caratteristiche di base simili. Il dipendente sarà opzioni per l'acquisto di azioni della società concesso. Queste borse di opzione di solito è legato ad un programma o un insieme di altre condizioni, che permetterà al lavoratore di esercitare l'opzione (cioè per l'acquisto di azioni della società), in conformità con il programma o le altre condizioni. In genere, l'opzione darà al lavoratore il diritto di acquistare azioni della società al valore di mercato delle azioni al momento della concessione dell'opzione. Così, se il valore del titolo sorge tra la concessione dell'opzione e l'esercizio dell'opzione, il lavoratore riceve in modo efficace per l'acquisto del titolo con uno sconto. E 'comune anche per i piani di porre restrizioni significative sul titolo che i dipendenti acquisiscono attraverso l'esercizio delle opzioni. Queste restrizioni possono assumere molte forme, anche se le restrizioni comuni potrebbero includere una limitazione della capacità di trasferire il magazzino (sia per un determinato periodo di tempo o fino a quando il dipendente rimane un dipendente) o di requisiti che il dipendente deve vendere lo stock di nuovo a l'azienda ai dipendenti costo se il dipendente lascia l'azienda prima di un intervallo di tempo stabilito. Ai fini fiscali, piani di stock option sollevano una serie di domande. Ad esempio, è la concessione dell'opzione un evento imponibile è l'esercizio dell'opzione imponibili caso contrario, quando è l'operazione oggetto di imposta Una differenza fondamentale tra ISO e NSOs è che la tempistica degli eventi imponibili potrebbe essere diverso. Al fine di mettere le norme fiscali in materia di stock options in un ambiente più concreto, la seguente discussione considererà l'un ipotetico piano di stock option (il Piano). Il piano è realizzato da BigDeal, una società di Internet nascente che fornisce servizi di acquisto per le imprese. BigDeals Piano concede alcuni dipendenti chiave del diritto o possibilità di acquistare 25.000 azioni del Companys ad un prezzo di 1,00 per azione. Per quanto riguarda ogni opzione, la metà sarà ISO magazzino e mezzo saranno NSO magazzino. Al momento l'opzione è concessa, BigDeals magazzino vale 1.00 una quota. I dipendenti che ricevono queste opzioni hanno il diritto di esercitare le opzioni rispetto al 5000, dopo la chiusura di ciascun anno di servizio. Così, dopo il primo anno, un dipendente può acquistare 5.000 azioni a 1,00 per azione. Dopo il secondo anno di servizio, un ulteriore 5.000, e così via dopo ogni ulteriore anno fino a quando le opzioni per il pieno dalla maglia 25.000 azioni. Dopo l'esercizio, lo stock acquisite attraverso Plan BigDeals sono soggette a una serie di limitazioni e restrizioni esplicite, tra cui due ampie limitazioni al diritto di trasferire il magazzino e un diritto della Società di riacquisto delle quote non attribuite al prezzo di esercizio dell'opzione, se il dipendente lascia BigDeal. In base alle disposizioni del Piano, una volta che le opzioni sono esercitate, 25 del titolo diventa investito (cioè privo di tutte le restrizioni) dopo ogni anno di servizio come dipendente di BigDeal. A tale scopo, il termine investito significa che lo stock non è più soggetta a restrizioni. Come notato sopra, ai fini fiscali ci sono fondamentalmente due tipi di stock option - ISO e opzioni non previsti dalla legge (NSOs). Ogni tipo ha una propria serie di norme fiscali. Il trattamento di base per la ISO è regolato da I. R.C. setta 421, mentre le opzioni non previsti dalla legge sono regolate dalla I. R.C. setta 83. Poiché le regole di opzione non statutari sono il default, è conveniente iniziare a discutere tali norme. Stock Options non previsti dalla legge Il trattamento fiscale delle stock option non previsti dalla legge o non qualificati è regolato dal set di regole in base alle I. R.C. sect 83, che si applicano in generale alla ricezione dei beni in cambio di servizi. Sotto setta 83 (a), gli eventi imponibili si verificano solo quando giubbotto diritti di proprietà senza restrizioni o quando restrizioni al godimento del lasso di proprietà. Sezione 83 (a) (1) in realtà si afferma questo in termini di dire che il valore di mercato dei beni ricevuti per servizi devono essere riconosciuti a la prima volta i diritti della persona che ha l'usufrutto di tali beni siano trasferibili o non sono soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza, a seconda di quale si verifica prima. Così, la ricevuta della proprietà, se le stock option, archivi, o altre proprietà, non è imponibile se ci sono limitazioni sostanziali al trasferimento ed è soggetto a un rischio sostanziale di decadenza. L'applicazione della setta 83 per l'emissione di stock option è regolato in gran parte da Regs. sez 1,83-7. Sotto I. R.C. setta 83 (e) (3) e dal Regolamento, la concessione di una stock option non può mai essere un evento imponibile (anche se gli altri requisiti di setta 83 (a) sarebbe applicabile) a meno che l'opzione ha un valore facilmente verificabile di mercato . Se l'opzione ha un valore facilmente verificabile equo di mercato, poi, come lo stato regolamenti, la persona che ha eseguito tali servizi si rende conto di compensazione a seguito di tale concessione, al momento e nella misura determinata ai sensi della sezione 83 (a). Reg. sect 1,83-7 (a). In tal caso, la differenza tra il valore di mercato dell'opzione e il prezzo di esercizio dell'opzione (o altro corrispettivo pagato) sarà tassabile come reddito ordinario e sarà soggetto a ritenuta. Id. D'altra parte, se l'opzione non ha alcun valore facilmente accertabile equo di mercato, la concessione della facoltà di non è un evento imponibile, e la determinazione delle conseguenze fiscali è rinviata almeno fino a quando l'opzione viene esercitata o altrimenti eliminati, anche se il valore equo di mercato di tale opzione può essere diventato facilmente verificabile prima di tale momento. Reg. sect 1,83-7 (a). In altre parole, se la concessione della facoltà di non è un evento imponibile, quindi l'esercizio dell'opzione sarà trattata come un trasferimento di proprietà sotto setta 83. Ovviamente, il fattore critico per l'applicazione setta 83 alle stock option è il concetto di facilmente accertabile valore equo di mercato. Si noti che è il valore della opzione non del magazzino che è importante. Se l'opzione ha un valore di mercato facilmente verificabile è determinato in Reg. setta 1,83-7 (b). In termini di base, a meno che l'opzione stessa (come distinto dal magazzino) è scambiato su un mercato consolidato, una opzione di solito non essere trattati come aventi un valore facilmente verificabile equo di mercato. Reg. setta 1,83-7 (b) (1). C'è la possibilità, sotto Regs. setta 1,83-7 (b) (2), che alcune opzioni non negoziati in borsa potrebbe essere trattata come aventi un valore facilmente verificabile di mercato, ma tale regola non sarebbe probabilmente applicabile, salvo in circostanze relativamente insolite. Così, nel caso di opzioni che a loro volta non sono negoziati regolarmente, la concessione dell'opzione non sarà tassabile, e le conseguenze fiscali sarà rinviata almeno fino a quando l'opzione viene esercitata o altrimenti eliminati. Mentre il reddito imponibile, determinato al momento di esercizio, sarà trattato come reddito ordinario soggetti a ritenuta alla fonte, ogni apprezzamento ulteriore del valore del titolo, dopo un esercizio imponibile del opzione può beneficiare di un trattamento plusvalenza, se la plusvalenza tenendo requisiti sono soddisfatti. Ad esempio, in questa situazione, si supponga che le opzioni per l'acquisto di BigDeal magazzino sono esercitati al prezzo di 1,00 per azione. Se, al momento di esercizio, il valore di mercato di BigDeal azionario è 2,50 per azione, quindi 1,50 per azione (la differenza tra il valore di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio) sarebbe trattata come reddito di compensazione. Se il titolo è detenuto per più di un anno e successivamente venduto per 4,00 dollari per azione, l'ulteriore quota 1,50 per di apprezzamento può beneficiare di un trattamento plusvalenza. L'analisi che precede ha assunto che lo stock acquisita attraverso l'esercizio della opzione è altrimenti illimitata proprietà - vale a dire che lo stock è liberamente trasferibili e non soggetto a un rischio sostanziale di decadenza. Qui, nel caso di BigDeal, ci sono restrizioni alla trasferibilità delle azioni, e BigDeal ha il diritto di riacquisto di tale fino a quando il brodo diventa libero passaggio. Si noti, a parte i termini di un piano di stock option, la legge federale o statale può imporre altre limitazioni sul trasferimento delle azioni, come ad esempio restrizioni su alcuni profitti a breve battente imposti dalla setta 16 del Federal Securities Exchange Act del 1934. See I. R.C. sect 83 (c) (3). In questo caso, il riacquisto richiede destra in modo efficace il dipendente di rivendere a BigDeal azioni non attribuite acquistati, al prezzo pagato dal dipendente nel caso di dipendenti cessazione di servizi. Sotto Regs. setta 1,83-3 (c), questo riacquisto destra probabilmente costituirebbe un rischio sostanziale di decadenza. A causa dell'esistenza del diritto di riacquisto e le restrizioni generali sul trasferimento delle azioni acquisite tramite l'esercizio delle opzioni, setta 83 probabilmente non si applica fino al momento in cui le restrizioni decadenza e lo stock viene investito - cioè non più soggetti alla destra di riacquisto. In altre parole, a causa delle limitazioni sul trasferimento e la presenza di un rischio sostanziale di decadenza, l'esercizio dell'opzione BigDeal e l'acquisizione della azioni vincolate non fanno scattare il riconoscimento del reddito sotto setta 83 (a). Secondo i termini della setta 83 (c) (3), spesso può essere chiaro esattamente quando questa restrizione decade, il che rende difficile dire con precisione quando si verifica il riconoscimento di reddito sotto setta 83. E 'anche importante ricordare che in alcune circostanze, restrizioni sul trasferimento magazzino e requisiti di maturazione possono rinunciare ad una società. Ciò può causare il riconoscimento di reddito sotto setta 83 da tutte le azioni in circolazione, che in precedenza erano soggetti alle restrizioni. Allo stesso tempo, però, le altre, le restrizioni non contrattuali, quali le disposizioni di legge, i titoli possono precludere in modo efficace l'azionista di vendere il titolo. Mentre restrizioni alla partecipazione azionaria e di maturazione possono causare il riconoscimento di reddito sotto setta 83 da ritardo, è possibile eleggere sotto I. R.C. setta 83 (b) di avere il reddito riconosciuto quando le opzioni sono esercitate. Un potenziale vantaggio di rendere tale scelta è quello di provocare tutto apprezzamento dopo quel punto di qualificarsi per il trattamento plusvalenza e per avviare l'esecuzione delle plusvalenze di detenzione, che altrimenti sarebbe ritardata fino al restrizioni decadenza e lo stock diventa pienamente acquisito. Un'elezione sotto setta 83 (b) consente al lavoratore di scegliere di riconoscere la differenza tra il valore di mercato della proprietà e l'importo versato come reddito di compensazione al momento della ricezione iniziale, anche se sotto setta 83 (a) il riconoscimento del reddito altrimenti essere ritardata. Vedere Reg. sez 1,83-2. In situazioni in cui la tempistica precisa della decadenza delle restrizioni è incerta, un'elezione sotto setta 83 (b) può anche servire per rimuovere gran parte di tale incertezza. Per illustrare il funzionamento del elezione sect 83 (b), immobili consideri un esempio. Come nel precedente esempio, supponiamo che il prezzo di esercizio dell'opzione è 1,00 per azione e che, al momento di esercizio, il valore di mercato del titolo è 2,50. Inoltre supponiamo che, a causa delle restrizioni sul titolo, tutte le azioni non attribuite sono trattati come soggetti a limiti di trasferibilità e un sostanziale rischio di decadenza (cioè il riacquisto a destra). Nell'ambito dei piani di maturazione calendario, 25 delle azioni maturate dopo il primo anno di servizio. Assumere la stessa pianificazione di maturazione e che, al momento di questa maturazione, il valore di mercato delle azioni è stato 3,00 per azione. In assenza di una elezione setta di 83 (b), non ci sarebbe nessun riconoscimento economico al momento dell'esercizio delle opzioni (a causa delle restrizioni), ma quando le azioni acquisite, non ci sarebbe il riconoscimento del reddito in base alla differenza tra il valore del titolo (al momento della maturazione) - 3.00 una parte - e il prezzo di esercizio - 1.00 una quota. Ciò significa che una quota di 2.00 sarebbe ordinaria, il reddito di compensazione. Ulteriori apprezzamento dopo quel punto potrebbe beneficiare di un trattamento plusvalenza se il titolo fosse mantenuta per il periodo richiesto la detenzione, misurata da quel punto in poi. D'altra parte, se una setta 83 (b) elezione sono state fatte al momento dell'esercizio, allora ci sarebbe rilevazione reddito ordinario in base alla differenza tra il valore del titolo in quel momento (2,50 una quota) e il prezzo di esercizio (1.00 una quota), che si traduce in 1,50 una quota di ordinaria, il reddito di compensazione. Supponiamo allora che questo stock sono stati successivamente venduto per 4,00 per azione, l'ulteriore 2,50 una quota di apprezzamento sarebbe plusvalenza, partendo dal presupposto che i titolari di requisiti di periodo richieste sono state soddisfatte, misurata dalla all'esercizio dell'opzione. Una setta 83 (b) l'elezione generale, non può essere revocata. Ciò significa che se una setta 83 (b) elezione è fatto e la proprietà diminuisce successivamente valore, l'effetto della elezione sarà stato accelerare inutilmente il riconoscimento di reddito ordinario. Piani di incentivazione Stock Options ISO hanno due vantaggi potenzialmente importanti per i dipendenti, rispetto ai diritti di opzione non statutari. In primo luogo, sotto setta 421, come regola generale, l'esercizio dell'opzione ISO non innesca alcun riconoscimento di reddito o di guadagno, anche se lo stock è senza restrizioni. In secondo luogo, se il titolo viene tenuto fino ad almeno un anno dopo la data di esercizio (o di due anni dalla data l'opzione è concessa, se successiva), tutto il guadagno sulla vendita delle azioni, quando riconosciuto per l'imposta sul reddito fini, saranno plusvalenza, invece di reddito ordinario. Se lo stock ISO viene smaltito prima della scadenza di tale periodo di detenzione, poi il reddito è reddito ordinario. I requisiti di base per un piano di ISO sono riportati nella I. R.C. setta 422. Un piano ISO può contenere disposizioni e limitazioni in aggiunta ai requisiti della setta 422 purché siano coerenti con i requisiti del codice. Così, ci sono due differenze significative tra ISO e le opzioni non statutari. In primo luogo, in base alle norme ISO, esercizio dell'opzione non è un evento imponibile, senza riguardo alle esigenze della setta 83, almeno per fini dell'imposta sul reddito regolari, ma questo vantaggio è un po 'mitigata dalle regole AMT, discussi qui di seguito. Al contrario, sotto setta 83, dell'esercizio dell'opzione sarà un evento imponibile, a meno che il titolo acquisito non è trasferibile e soggetta a un rischio sostanziale di decadenza. In secondo luogo, se sono soddisfatti i requisiti ISO periodo holding, tutto il guadagno si qualificherà per il trattamento plusvalenza. In secondo luogo, tutto il guadagno rispetto ad un ISO può essere plusvalenza, se sono soddisfatti i requisiti periodo di detenzione ISO. Mentre l'esercizio di una ISO non causa comunque imponibili ai sensi del sistema fiscale normale, che deve avere conseguenze sotto il sistema imposta minima alternativa (AMT). Sotto I. R.C. setta 56 (b) (3), il trattamento fiscale favorevole offerta dalla setta 421 e 422 setta non si applica ai trasferimenti di magazzino acquisite in forza del l'esercizio di un'opzione di incentivazione azionaria, a fini di AMT. Quindi, il trattamento fiscale, ai fini AMT, è regolato in gran parte dalle regole della setta 83, come discusso in precedenza. Sotto setta 83, la differenza tra il valore di mercato delle azioni e il prezzo di esercizio dell'opzione sarà trattato come reddito imponibile quando i diritti dei lavoratori allo stock diventano pienamente acquisiti e non più soggetti ad un rischio di decadenza. Questo spread è trattato come una rettifica AMT. L'effetto di tale rettifica AMT è quello di causare il contribuente di riconoscere redditi imponibili AMT per l'esercizio dell'opzione, quando lo stock acquisita è sostanzialmente illimitata o non soggetto a un rischio sostanziale di decadenza. In questo caso, come già detto, nella misura in cui sotto la setta 83 governa il magazzino acquisita con l'esercizio dell'opzione è limitato e soggetto a un rischio sostanziale di decadenza, quindi la regolazione AMT non dovrebbe avvenire fino a quando il brodo diventa acquisito e le restrizioni decadenza, perché ai fini AMT, l'opzione è regolata dalle norme di setta 83. Indipendentemente da quando si presenta la regolazione AMT, ha diversi effetti. In primo luogo, la regolazione AMT - il differenziale tra il valore di mercato e il prezzo dell'opzione - può diventare oggetto di AMT, e imposta AMT può essere pagato su tale importo, anche se il titolo potrebbe essere tenuto per molti anni o in ultima analisi venduti in perdita. Inoltre, la base dello stock, solo a scopo AMT, diventa a tutti gli effetti il ​​valore di mercato alla data che si pone la regolazione AMT. Vedi I. R.C. sect 56 (b) (3). A causa di questa regolazione base, quando lo stock è in realtà venduto, non ci sarà alcun guadagno AMT nella misura dello spread che in precedenza era soggetto all'imposta AMT. Poiché la base dello stock sarà diverso per AMT e ai fini fiscali regolari, la successiva vendita delle azioni genera guadagno o la perdita a fini fiscali regolari, anche se genera nessun guadagno per scopi di AMT. Dal momento che la plusvalenza derivante dalla cessione, determinato ai fini dell'imposta regolare, dovrebbe includere anche la diffusione che è stato precedentemente incluso nel reddito imponibile AMT, vi è un rischio di doppia imposizione, fatta eccezione per il credito AMT, come determinato in I. R.C. setta 53. In teoria, il pagamento di AMT per l'anno di esercizio crea un credito che poi riduce l'imposta regolare nel corso dell'anno lo stock è effettivamente venduti, dal momento che in quello stesso anno, trascurando tutti gli altri fattori, il reddito imponibile regolare sarebbe più grande rispetto al reddito imponibile AMT, a causa delle differenze di base magazzino. Questo è, almeno, la teoria, in forma molto semplificata. In pratica, tuttavia, la misura in cui ci sarà un rischio significativo di doppia imposizione dipenda dal calcolo piuttosto complicato e il funzionamento del credito AMT, una discussione approfondita che esula dall'ambito di questo articolo. Per quanto qui interessa, una breve panoramica deve bastare. Quando un contribuente è soggetto a responsabilità AMT in ogni periodo d'imposta, la quantità di AMT netto rettificato pagato nello stesso anno è disponibile come credito contro il suo debito d'imposta regolare nei prossimi anni. Questo credito, tuttavia, non ridurrà la tassa regolare sotto il tentativo AMT in un anno. Così, dopo aver creato il credito, può essere utilizzato solo in un anno successivo in cui l'imposta AMT è inferiore a quella fiscale regolare. Ad esempio, il credito generato dalla AMT pagato l'esercizio di una ISO potrebbe, in teoria, essere utilizzato nel primo anno in cui l'imposta AMT è inferiore alla tassa normale, indipendentemente da ciò che ha causato la differenza. Naturalmente, il contrario è anche possibile - vale a dire, l'anno in cui è venduto il titolo, altri aggiustamenti AMT estranei alla prima ISO potrebbe causare la tassa di AMT per tale anno per essere uguale o superiore alla tassa di regolare in modo che il credito non sarebbe disponibile quell'anno, ma porterebbe a tempo indeterminato. Per esempio, in un anno in cui è venduto il titolo ISO, esercizi ISO aggiuntivi o altre rettifiche AMT non correlate potrebbero causare l'imposta AMT per essere maggiore di imposta ordinario, e precludere l'uso dei primi anni di credito AMT così. In realtà, a volte richiede una pianificazione molto accurata per poter usufruire del credito AMT. Inoltre, il Congresso ha preso in considerazione una serie di proposte diverse per fornire ulteriore sollievo dal AMT, ma le prospettive di qualsiasi cambiamento nella AMT sono incerti, nella migliore delle ipotesi. In situazioni come BigDeals, dove lo stock acquistato sotto l'opzione non è trasferibile e soggetti ad un rischio sostanziale di decadenza - vale a dire restrizioni che sotto setta 83 causerebbero il riconoscimento di reddito per essere ritardata fino a quando il lasso di restrizioni, i vantaggi di un trattamento ISO sono più limitate rispetto a situazioni in cui il magazzino acquisito non è soggetto ad un rischio sostanziale di decadenza. Se a causa delle restrizioni, il riconoscimento del reddito in opzione non statutario magazzino è in ritardo sotto setta 83, poi la prima differenza tra ISO e le opzioni non previsti dalla legge - mancanza di riconoscimento reddito in esercizio della ISO - potrebbe essere molto meno significativo. In tali circostanze, il beneficio più importante dell'opzione ISO è che tutto il guadagno sarà plusvalenza, se il requisito periodi di detenzione sono soddisfatte, ma considerazioni AMT può ridurre il valore di tale beneficio. Il risparmio d'imposta reali che potrebbero derivare dal trattamento ISO, nelle tali circostanze, possono essere difficili da prevedere, in parte perché dipendono da variabili sconosciute e imprevedibili relativi al valore di mercato del titolo, una situazione di individui fiscale, e altre regolazione AMT eventi che interessano l'individuo. Conclusione Mentre le regole per i due diversi tipi di stock option sono diverse, entrambe le ISO e le opzioni non qualificate offrono ai dipendenti la possibilità di convertire quello che altrimenti sarebbe normale, il reddito di compensazione in plusvalenza. Dati i tassi di guadagno di capitale in corso, tale vantaggio può essere significativo. Sfruttando al massimo questo vantaggio, tuttavia, può richiedere un'attenta pianificazione al momento sia l'esercizio e la successiva vendita delle azioni. Un'attenta pianificazione AMT è essenziale. 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